Podatki: podatek dochodowy nierezydenta (IRNR)

Jeśli posiadasz dom na terytorium Hiszpanii, ale nie rezydujesz na co dzień w tym kraju, jesteś zobligowany do corocznego odprowadzenia podatku IRNR. Jaka jest wysokość opłat, o czym warto pamiętać już od momentu zakupu nieruchomości i jak rozwiązać kwestie techniczne?

Oprócz IBI (podatku od nieruchomości, pisaliśmy o nim tutaj), czy podatków od utylizacji odpadów z gospodarstw domowych, jako właściciel hiszpańskiej nieruchomości musisz również opłacić podatek IRNR, o którym wielu Polaków zapomina – często dlatego, iż jest to jedynie dom wakacyjny i nie uzyskuje się z tej nieruchomości żadnych dochodów. W niektórych przypadkach podatek może obejmować również inne zobowiązania podatkowe, takie jak podatek od majątku. Do zapłaty wskazanego podatku zobowiązany jest jednak konkretny typ nierezydenta, o czym w innym artykule.

Zrozumienie zasad płacenia podatków jest kluczowe dla efektywnego zarządzania nieruchomościami. Jeśli nie jesteś rezydentem Hiszpanii, musisz być świadomy dodatkowych obowiązków podatkowych. Właściciel nieruchomości położonej w Hiszpanii, nawet jeśli nie rezyduje w tym kraju, jest zobowiązany do zapłaty odpowiednich podatków.

Oczywiście, jeśli jesteś rezydentem podatkowym w Hiszpanii, jesteś zwolniony z czytania tego artykułu 🙂

Co to jest podatek dochodowy nierezydenta?

Zakładając, że nie jesteś rezydentem podatkowym w Hiszpanii, IRNR, czyli podatek dochodowy nierezydenta, to podatek, który musisz zapłacić, jeśli:

Otrzymujesz dochód wygenerowany w Hiszpanii (zawodowy, z wynajmu itp.).

Sprzedajesz nieruchomość w Hiszpanii z zyskiem.

Posiadasz nieruchomość w Hiszpanii.

Przypominamy, że jesteś uważany za rezydenta podatkowego w Hiszpanii, jeśli spełniasz jeden z 3 warunków:

1. Przebywasz tam dłużej niż 183 dni w ciągu roku kalendarzowego.

2. Utworzyliście tam bezpośrednio lub pośrednio centrum swojej działalności gospodarczej.

3. Masz współmałżonka lub rodzinę z małoletnimi dziećmi, którzy mieszkają tam na stałe.

Jeśli tak nie jest, jesteś zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego niebędącego rezydentem.

Ponadto, jeśli nieruchomość jest wynajmowana lub sprzedawana, będziesz musiał również zadeklarować do celów podatkowych swoje dochody w kraju, w którym jesteś rezydentem.

Kto musi płacić podatek IRNR?

Podatek IRNR (Impuesto sobre la Renta de los No Residentes) jest obowiązkowy dla osób fizycznych, które nie są rezydentami podatkowymi Hiszpanii, ale posiadają w tym kraju nieruchomość. Jeśli nie mieszkasz w Hiszpanii przez co najmniej 183 dni w ciągu roku kalendarzowego, jesteś uważany za nierezydenta podatkowego. Oznacza to, że nawet jeśli Twoja nieruchomość jest używana tylko jako dom wakacyjny, nadal podlegasz obowiązkowi podatkowemu związanemu z tytułu posiadania takiej nieruchomości. Pamiętaj, że podatek IRNR dotyczy również dochodów uzyskanych w Hiszpanii, takich jak wynajem nieruchomości czy zyski ze sprzedaży.

Jak oblicza się IRNR na podstawie wartości katastralnej nieruchomości?

Dobra wiadomość jest taka, że obliczenia są dość proste. Nie trzeba być księgowym.

Przede wszystkim stawki podatku zależą od tego, czy nieruchomość jest wynajmowana, czy nie.

Sytuacja nr 1. Nieruchomość nie jest wynajmowana

Jeżeli nieruchomość nie była wynajmowana przez cały rok kalendarzowy, obliczeń dokonuje się na podstawie wartości katastralnej nieruchomości. Wartość katastralna Twojej nieruchomości widnieje na potwierdzeniu płatności IBI.

Urząd Skarbowy (Hacienda) uważa, że ​​potencjalnie każda nieruchomość może generować dochód. Tak więc, nawet jeśli mieszkanie pozostaje puste przez 365 dni w roku, teoretycznie mogłoby generować rentę dożywotnią i nadal podlegasz obowiązkowi podatkowemu związanemu z tytułu posiadania takiej nieruchomości.

Gdy państwo musi szukać pieniędzy, zawsze znajdzie dobre argumenty 🙂 Przez zakupem nieruchomości warto mieć to niestety na uwadze.

Przykład:

Nieruchomość, którą posiadasz w Walencji, będzie miała wartość katastralną na rok 2022 wynoszącą 80 000 euro (wartość ta nie zmienia się od ponad 10 lat).

Ustalimy „fikcyjny” czynsz, który będzie odpowiadał 2% wartości katastralnej. Lub 2% z 80 000 = 1600 €.

Do tego szacunkowego dochodu stosowana jest zwykła stawka podatku dochodowego. Wynosi on 19% (jeśli jesteś rezydentem państwa członkowskiego Unii Europejskiej, Norwegii lub Islandii).

Zatem 19% z 1600 € = 304 euro podatku do zadeklarowania w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia 2023 r.

Jeżeli wartość katastralna nieruchomości uległa zmianie w ciągu ostatnich 10 lat, zamiast 2% stosuje się stawkę 1,1%.

Sytuacja nr 2. Nieruchomość jest wynajmowana

W drugim przypadku wynajmowałeś nieruchomość na cały rok. W tym przypadku za podstawę przyjmiemy dochód netto z najmu (dochód pomniejszony o opłaty podlegające odliczeniu).

Jeżeli wynajmujesz nieruchomość na część roku, zastosujemy również proporcjonalnie metodę naliczania fikcyjnego czynszu.

Przykład:

Weźmy poprzedni przykład mieszkania o wartości katastralnej 80 000 euro.

Wynająłeś mieszkanie na 6 miesięcy.

Zarobiłeś 5000 € netto, dlatego do tego dochodu zastosujemy stawkę 19%. Lub 19% z 5000 = 950 euro

Przez pozostałe 6 miesięcy stosujemy kalkulację według wartości katastralnej. Zatem (304×6)/12 = 152 euro

Będziesz zatem musiał zapłacić łącznie 950 + 152 = 1102 €.

Reprezentant podatkowy – representante fiscal

Reprezentant podatkowy (representante fiscal) to osoba fizyczna lub prawna, która jest wyznaczona przez nierezydenta podatkowego do reprezentowania go w sprawach podatkowych w Hiszpanii. Taki reprezentant jest odpowiedzialny za składanie deklaracji podatkowych, płacenie podatków oraz komunikowanie się z hiszpańskim fiskusem w Twoim imieniu. Posiadanie reprezentanta podatkowego może znacznie ułatwić zarządzanie obowiązkami podatkowymi, zwłaszcza jeśli nie przebywasz na stałe w Hiszpanii. Dzięki temu masz pewność, że wszystkie formalności są załatwiane zgodnie z przepisami, a Ty unikasz ewentualnych problemów z hiszpańskim urzędem skarbowym. Jeśli potrzebujesz doradztwa w tym zakresie, skontaktuj się z nami, a poradzimy Ci, do kogo zwrócić się o wsparcie.

Nieruchomość została sprzedana

Jesteś nierezydentem i z jakiegokolwiek powodu sprzedajesz nieruchomość w Hiszpanii, w tym przypadku jesteś zobowiązany do zapłaty podatku od zysków kapitałowych uzyskanych podczas sprzedaży.

Podatek ten mieści się w ramach deklaracji podatku dochodowego nierezydentów.

Jako nierezydent musisz wówczas zapłacić ryczałtową stawkę w wysokości 19% uzyskanego zysku, jeśli mieszkasz na terenie UE lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego, lub 24% w pozostałych przypadkach.

Organy podatkowe są podejrzliwe i dal nich sprzedaż nieruchomości przez nierezydenta jest ryzykowna – mógłby przecież nie deklarować żadnych zysków ze sprzedaży i tym samym nie płacić podatku.

Administracja znalazła więc rozwiązanie: już na etapie transakcji zmusza do zatrzymania 3% wartości sprzedaży i wpłacenia tej kwoty bezpośrednio do Urzędu Skarbowego.

Konkretny przypadek: sprzedajesz swoją nieruchomość za 100 000 euro. Teoretycznie powinieneś zapłacić 19% podatku od zysków kapitałowych z transakcji. Ponieważ jednak jesteś nierezydentem, notariusz potrąci od Ciebie od razu 3 000 euro (3% z 100 000 euro) i zapłaci Urzędowi Skarbowemu w ciągu miesiąca po sprzedaży.

Następnie masz 3 miesiące na dokładne rozliczenie podatku od zysków kapitałowych – w zależności od tego czy osiągnąłeś duży lub mały zysk a może nawet poniosłeś stratę kapitałową. Wówczas możesz ubiegać się o zwrot pieniędzy.

Służą do tego formularze 210 i 211.

Aby uzyskać zwrot potrąconych 3%, Hacienda wymaga, aby sprzedawca zapłacił podatek dochodowy niebędący rezydentem, który musi płacić co roku jako nierezydent posiadający aktywa w Hiszpanii. Jeżeli tego nie uczynił, aby ubiegać się o zwrot podatku, musi najpierw rozliczyć podatek za wszystkie poprzednie lata, pod warunkiem, że obowiązek jego zapłaty nie wygasł (a zobowiązania podatkowe wygasają po upływie 4 lat).

Jeśli musisz zapłacić mniej niż 3% wpłacone jako depozyt, zawsze musisz złożyć deklarację. Dzieje się tak również w przypadku, gdy nie musisz nic płacić, ponieważ nie osiągnąłeś żadnego zysku.

Konkretnie ujmując, jeśli musisz zapłacić np. 2000 euro (19% Twojego zysku), a 3000 euro zostało potrąconych, to zapłaciłeś o 1000 euro za dużo i możesz ubiegać się o zwrot pieniędzy w ciągu trzech miesięcy od końca miesiąca gdzie kupujący musi zapłacić 2000 euro. W tym celu należy również wypełnić formularz 211 i dołączyć formularz 211 wypełniony przez kupującego. Jeśli nie osiągnąłeś żadnego zysku i 3000 euro zostało zatrzymane, możesz zażądać zwrotu całej potrąconej kwoty.

W tym drugim przypadku podajesz konto, na które chcesz otrzymać zwrot pieniędzy. Należy jednak pamiętać, że nierezydent posiadający majątek w Hiszpanii musi co roku płacić podatek dochodowy nierezydenta (na formularzu 210).

Jak zadeklarować IRNR i jakie są obowiązki podatkowe?

Deklarację podatku dochodowego nierezydenta należy składać w Urzędzie Skarbowym co roku lub co kwartał, w zależności od tego, czy wynajmujesz swoją nieruchomość w Hiszpanii, czy nie.

Oświadczenie można złożyć online, jeśli posiadasz certyfikat cyfrowy. Aby to zrobić, musisz wypełnić Formularz 210 (Modelo 210).

Jeśli nie wynajmowałeś swojej nieruchomości, musisz wypełnić formularz 210 (Tipo de renta 02). Deklarację należy złożyć do 31 grudnia roku następującego po roku podatkowym. Przykładowo w przypadku podatku za rok 2022 na złożenie deklaracji masz czas do 31 grudnia 2023 roku.

Jeśli wynająłeś swoją nieruchomość, musisz wypełnić formularz 210 (Tipo de renta 01 lub 35). Formularz 210 należy przedstawić w ciągu pierwszych 20 dni miesięcy następujących po zakończeniu każdego kwartału (kwiecień, lipiec, październik i styczeń). Oczywiście będziesz musiał również złożyć formularz 210 (Tipo de renta 02), jeśli nieruchomość nie była wynajmowana w danych okresach roku.

Jeśli planujesz złożyć deklarację w urzędzie podatkowym (Agencia Tributaria), na przykład w Walencji, musisz udać się tutaj: C. de Jesús, 19, 46007 València, Walencja

Powinieneś teraz dowiedzieć się więcej o tym słynnym podatku od dochodów nierezydentów.

Na koniec nie możemy zapominać, że w Hiszpanii nie otrzymujemy zeznań podatkowych.

Niezależnie od tego, czy chodzi o IRPF, czy IRNR, to Ty musisz pamiętać o złożeniu deklaracji.

Jeśli zapomnisz zadeklarować podatek, będzie to twoja wina, a nie niedopatrzenie Urzędu Skarbowego, niestety.

W Cudnej Hiszpanii pomagamy Ci we wszystkim, co związane z podatkami, dzięki czemu nie musisz się o nic martwić.

Jak oblicza się IRNR?

Zobaczysz, że obliczenia są dość proste. Nie trzeba być księgowym.

Przede wszystkim zależy on od sytuacji, czy nieruchomość jest wynajmowana, czy nie.

Sytuacja nr 1. Nieruchomość nie jest wynajmowana

Jeżeli nieruchomość nie była wynajmowana przez cały rok kalendarzowy, za podstawę przyjmuje się wartość katastralną nieruchomości. Wartość katastralna Twojej nieruchomości widnieje na potwierdzeniu płatności IBI.

Urząd Skarbowy (Hacienda) uważa, że ​​potencjalnie każda nieruchomość może generować dochód. Tak więc, nawet jeśli mieszkanie pozostaje puste przez 365 dni w roku, teoretycznie mogłoby generować rentę dożywotnią i dlatego musisz zapłacić od niej podatek.

Gdy państwo musi szukać pieniędzy, zawsze znajdzie dobre argumenty 🙂

Przykład:

Nieruchomość, którą posiadasz w Walencji, będzie miała wartość katastralną na rok 2022 wynoszącą 80 000 euro (wartość ta nie zmienia się od ponad 10 lat).

Ustalimy „fikcyjny” czynsz, który będzie odpowiadał 2% wartości katastralnej. Lub 2% z 80 000 = 1600 €.

Do tego szacunkowego dochodu stosowana jest zwykła stawka podatku dochodowego. Wynosi on 19% (jeśli jesteś rezydentem państwa członkowskiego Unii Europejskiej, Norwegii lub Islandii).

Zatem 19% z 1600 € = 304 euro podatku do zadeklarowania w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia 2023 r.

Jeżeli wartość katastralna nieruchomości uległa zmianie w ciągu ostatnich 10 lat, zamiast 2% stosuje się stawkę 1,1%.

Sytuacja nr 2. Nieruchomość jest wynajmowana

W drugim przypadku wynajmowałeś nieruchomość na cały rok. W tym przypadku za podstawę przyjmiemy dochód netto z najmu (dochód pomniejszony o opłaty podlegające odliczeniu).

Jeżeli wynajmujesz nieruchomość na część roku, zastosujemy również proporcjonalnie metodę naliczania fikcyjnego czynszu.

Przykład:

Weźmy poprzedni przykład mieszkania o wartości katastralnej 80 000 euro.

Wynająłeś mieszkanie na 6 miesięcy.

Zarobiłeś 5000 € netto, dlatego do tego dochodu zastosujemy stawkę 19%. Lub 19% z 5000 = 950 euro

Przez pozostałe 6 miesięcy stosujemy kalkulację według wartości katastralnej. Zatem (304×6)/12 = 152 euro

Będziesz zatem musiał zapłacić łącznie 950 + 152 = 1102 €.

Nieruchomość została sprzedana

Jesteś nierezydentem i z jakiegokolwiek powodu sprzedajesz nieruchomość w Hiszpanii, w tym przypadku jesteś zobowiązany do zapłaty podatku od zysków kapitałowych uzyskanych podczas sprzedaży.

Podatek ten mieści się w ramach deklaracji podatku dochodowego nierezydentów.

Jako nierezydent musisz wówczas zapłacić ryczałtową stawkę w wysokości 19% uzyskanego zysku, jeśli mieszkasz na terenie UE lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego, lub 24% w pozostałych przypadkach.

Organy podatkowe są podejrzliwe i dal nich sprzedaż nieruchomości przez nierezydenta jest ryzykowna – mógłby przecież nie deklarować żadnych zysków ze sprzedaży i tym samym nie płacić podatku.

Administracja znalazła więc rozwiązanie: już na etapie transakcji zmusza do zatrzymania 3% wartości sprzedaży i wpłacenia tej kwoty bezpośrednio do Urzędu Skarbowego.

Konkretny przypadek: sprzedajesz swoją nieruchomość za 100 000 euro. Teoretycznie powinieneś zapłacić 19% podatku od zysków kapitałowych z transakcji. Ponieważ jednak jesteś nierezydentem, notariusz potrąci od Ciebie od razu 3 000 euro (3% z 100 000 euro) i zapłaci Urzędowi Skarbowemu w ciągu miesiąca po sprzedaży.

Następnie masz 3 miesiące na dokładne rozliczenie podatku od zysków kapitałowych – w zależności od tego czy osiągnąłeś duży lub mały zysk a może nawet poniosłeś stratę kapitałową. Wówczas możesz ubiegać się o zwrot pieniędzy.

Służą do tego formularze 210 i 211.

Aby uzyskać zwrot potrąconych 3%, Hacienda wymaga, aby sprzedawca zapłacił podatek dochodowy niebędący rezydentem, który musi płacić co roku jako nierezydent posiadający aktywa w Hiszpanii. Jeżeli tego nie uczynił, aby ubiegać się o zwrot podatku, musi najpierw rozliczyć podatek za wszystkie poprzednie lata, pod warunkiem, że obowiązek jego zapłaty nie wygasł (a zobowiązania podatkowe wygasają po upływie 4 lat).

Jeśli musisz zapłacić mniej niż 3% wpłacone jako depozyt, zawsze musisz złożyć deklarację. Dzieje się tak również w przypadku, gdy nie musisz nic płacić, ponieważ nie osiągnąłeś żadnego zysku.

Konkretnie ujmując, jeśli musisz zapłacić np. 2000 euro (19% Twojego zysku), a 3000 euro zostało potrąconych, to zapłaciłeś o 1000 euro za dużo i możesz ubiegać się o zwrot pieniędzy w ciągu trzech miesięcy od końca miesiąca gdzie kupujący musi zapłacić 2000 euro. W tym celu należy również wypełnić formularz 211 i dołączyć formularz 211 wypełniony przez kupującego. Jeśli nie osiągnąłeś żadnego zysku i 3000 euro zostało zatrzymane, możesz zażądać zwrotu całej potrąconej kwoty.

W tym drugim przypadku podajesz konto, na które chcesz otrzymać zwrot pieniędzy. Należy jednak pamiętać, że nierezydent posiadający majątek w Hiszpanii musi co roku płacić podatek dochodowy nierezydenta (na formularzu 210).

Jak zadeklarować IRNR?

Deklarację podatku dochodowego nierezydenta należy składać w Urzędzie Skarbowym co roku lub co kwartał, w zależności od tego, czy wynajmujesz swoją nieruchomość w Hiszpanii, czy nie.

Oświadczenie można złożyć online, jeśli posiadasz certyfikat cyfrowy. Aby to zrobić, musisz wypełnić Formularz 210 (Modelo 210).

Jeśli nie wynajmowałeś swojej nieruchomości, musisz wypełnić formularz 210 (Tipo de renta 02). Deklarację należy złożyć do 31 grudnia roku następującego po roku podatkowym. Przykładowo w przypadku podatku za rok 2022 na złożenie deklaracji masz czas do 31 grudnia 2023 roku.

Jeśli wynająłeś swoją nieruchomość, musisz wypełnić formularz 210 (Tipo de renta 01 lub 35). Formularz 210 należy przedstawić w ciągu pierwszych 20 dni miesięcy następujących po zakończeniu każdego kwartału (kwiecień, lipiec, październik i styczeń). Oczywiście będziesz musiał również złożyć formularz 210 (Tipo de renta 02), jeśli nieruchomość nie była wynajmowana w danych okresach roku.

Jeśli planujesz złożyć deklarację w urzędzie podatkowym (Agencia Tributaria), na przykład w Walencji, musisz udać się tutaj: C. de Jesús, 19, 46007 València, Walencja

Powinieneś teraz dowiedzieć się więcej o tym słynnym podatku od dochodów nierezydentów.

Na koniec nie możemy zapominać, że w Hiszpanii nie otrzymujemy zeznań podatkowych.

Niezależnie od tego, czy chodzi o IRPF, czy IRNR, to Ty musisz pamiętać o złożeniu deklaracji.

Jeśli zapomnisz zadeklarować podatek, będzie to twoja wina, a nie niedopatrzenie Urzędu Skarbowego, niestety.

W Cudna Hiszpania pomagamy Ci we wszystkim, co związane z podatkami, dzięki czemu nie musisz się o nic martwić.